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审计是会计财务领域中的一个比较重要的岗位，而今天我们就一起来了解一下，会计审计中的现金流审计需要关注哪些问题。
一、货币资金的内部控制
1.不相容岗位相分离。与货币资金有关的要控制手段就是岗位管理，所有种类的货币资金的实际收支人和实际记录者不能是同一个人，防止监守自盗。
2.真实存在性原则。资金的流动务必要事出有因，有理有据，即根据真实的业务来进行。
3.收入及时入账，支出要手续齐全。入账的资金准确如实的记录，对于资金的支出一定要完成全部的审批流程才可以付款。要做到收支均有痕迹。
二、库存现金的控制测试
审计人员要通过哪些手段，来测试出库存现金是否安全呢?可以从现金付款的审批复核与现金盘点两个方向入手。
1.现金付款的审批复核。询问一下企业的财务负责人在日常现金付款业务当中执行了哪些控制程序，比如签字盖章的时间、对出纳工作的监管等。在询问的过程中关注实际执行中有没有漏洞。在询问之后，审计人员再亲自走一遍现金付款的整个流程，重新核对往期付款凭证的相关凭据，并检查是否经过签字确认。
2.现金盘点的流程。审计人员要观察执行盘点人员是否对盘点计划尽责，当企业的库存现金存放地点有多处时，应当注意同时监盘，避免舞弊转移。
三、银行存款的控制测试
1.账户管理。对于被审计单位银行账户的开立、变更和注销情况，审计人员应当从会计主管等处了解整体的情况。银行账户的变更涉及到企业资金的转移，投资项目的变化等，要检查项目清单的审批是否完整。
2.付款的审批复核。审计人员要询问银行付款业务是否按照公司的流程处理，观察出纳人员在提请付款时的过程是否完整，重新核对往期的银行账户流水和付款凭证，关注有没有缺少签字和简化流程的现象。
3.编制银行余额调节表。银行余额调节表是未达账项的一个反映，审计人员应当通过询问应收会计是否按照企业的内控标准执行报表的编制或者款项审批。项目组再根据选取的样本，检查银行余额调节表，对大额的未达账项进行期后收付款的检查。
注册会计师会根据实际货币资金的控制结果，制定与之相匹配的额外需要执行的实质性程序。如果控制测试效果不理想，还要适当追加细节测试、扩大样本规模或者获取更多的外部证据。
【免责声明】：本内容转载于网络，转载目的在于传递信息。文章内容为作者个人意见，本平台对文中陈述、观点保持中立，不对所包含内容的准确性、可靠性与完整性提供形式地保证。请读者仅作参考。
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2025-02-12
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